Ani v roce 2015 si účetní a daňoví poradci neoddechnou. V platnost vstoupila obrovská řada změn. Jen v zákoně o daních z příjmů jsou jich na tři stovky. Další novinky pak přináší daňový řád a zákon o dani z přidané hodnoty. Významnější změny v daňových předpisech byly motivovány zejména zásadní rekodifikací soukromého práva (Občanského zákoníku a souvisejících předpisů) a také plněním programového prohlášení Sobotkovy vlády (např. zvýšení daňového zvýhodnění na další dítě nebo omezení výdajových paušálních výdajů). Svůj dopad má také zřízení jednoho inkasního místa. Přinášíme souhrn nejvýznamnějších změn bezprostředně se dotýkajících podnikatelské sféry. Daň z příjmu Omezení absolutní výše paušálních výdajů bude od roku 2015 rozšířeno i na řemeslné a volné živnosti a zemědělské podnikání. Zákonodárce tak navázal na již zavedené limity u činností spadajících do 40%, resp. 30% paušální sazby. Konkrétně se jedná o uplatnění maximální částky 1,2 milionu Kč u 80% paušálu a 1,2 milionu Kč u 60% paušálu. U všech paušálních výdajů tak bude umožněn maximální odpočet z mezního příjmu ve výši 2 mil Kč. V platnosti zůstává obecná možnost uplatnit výdaje ve skutečné výši bez dalších omezení. Zaměstnavatel bude mít možnost snížit daňový základ o náklady na provoz firemních mateřských školek, avšak pouze v případě, že je služba poskytována zaměstnancům bezplatně nebo za zvýhodněnou cenu. Stát zbaví zaměstnavatele nucené role vymahačů dluhů, když na sebe nově přebírá zodpovědnost za vybrání dluhu, který vznikne v důsledku chyby zaměstnavatele způsobené nedostatečnými informacemi ze strany zaměstnanců. Tento postup se uplatní u současných i minulých zaměstnanců, zaměstnavatel jen předá správci daně potřebné doklady. Mzdoví účetní si oddechnou při výpočtu zdravotního pojištění v době neplaceného volna nebo neomluvené absence. Namísto složité kalkulace se pro výpočet použije minimální mzda. Podíly na zisku obchodních korporací mohou nově získat i osoby, které nevlastní podíl na této korporaci. U zaměstnanců se výplata podílu na zisku považuje za příjem ze závislé činnosti, ostatním fyzickým osobám bude tento podíl zdaněn srážkovou daní. Právnické osoby zdaňují podíl na zisku v rámci obecného základu daně. V roce 2004 daňová legislativa přiškrtila odpisy a ukončila „zlaté časy“ finančního leasingu v Česku. Nyní byla doplněna kritéria přesněji definující tento institut, zavádí se možnost uživatele majetku pořizovaného formou finančního leasingu odpisovat jím provedené technické zhodnocení. Dále se upřesňuje, že prokazování výdajů na pohonné hmoty u zahraniční pracovní cesty u dopravy silničním motorovým vozidlem se týká také vozidel pořizovaných formou finančního leasingu. Cukr a bič daňového řádu Vrací se možnost prominutí vybraných sankcí – konkrétně penále, úroku z prodlení a úroku z posečkané částky daně – pokud tyto vzniknou po 1. lednu 2015. Předpokladem pro prominutí je úhrada daně, které se příslušná sankce týká. Správce daně může prominout až 75 % penále a až 100 % úroku. Při rozhodování o prominuté částce posoudí zejména míru součinnosti daňového subjektu či existenci ospravedlnitelných důvodů pro prodlení s úhradou daně. Za žádost je ale třeba uhradit správní poplatek tisíc korun. Daňové subjekty, které mají zřízenu datovou schránku, jsou povinny podávat daňová podání a další související agendu jen elektronicky, resp. správce daně bude akceptovat i jinou formu. Za toto „přimhouření oka“ si ale naúčtuje 2 000 Kč jako pokutu. Trojí dépéháčko Novela zavádí druhou sníženou sazbu DPH ve výši 10 %. Platí pro nenahraditelnou dětskou výživu, léky, výrobky se sníženým obsahem lepku a bez fenylaninu, veterinární léčiva a knihy. Základní sazba daně ve výši 21 % a první snížená sazba daně ve výši 15 % zůstávají beze změny. Od DPH je osvobozeno dodání pozemku, který netvoří funkční celek se stavbou pevně spojenou se zemí (louka, pole) a který není stavebním pozemkem. Jedná se o pozemek, na kterém není zřízena stavba pevně spojená se zemí, s výjimkou inženýrské sítě ve vlastnictví jiné osoby. Toto dodání podléhá pětiletému testu.
Michal Tuháček